НДС на софт в России с 2021 года
07 Dec 2020Кто забыл: с января 2021 года лицензии на программное обеспечение будут в полный рост облагаться 20% налогом на добавленную стоимость. До этого мы его продавали (и покупали) без НДС и потому софт был дешевле.
Меня спросили больше одного раза, “почему и на основании чего”, поэтому я решил написать краткую памятку, чтобы можно было рассылать:
Раньше в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ было написано так:
1) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
Этот подпункт относится к первому предложению из п. 2 ст. 149 НК:
"2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:"
То есть все, что идет в НК в списке ниже этого предложения в данном пункте 2, освобождается от НДС.
Летом 2020 года Государственная Дума приняла Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”. В этом ФЗ есть статья номер 1 со словами:
1) в пункте 2 статьи 149:
а) подпункт 26 изложить в следующей редакции:
" 26) исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".
Как видите, для исключительных прав на программы для ЭВМ и БД сделали оговорку: “включенные в единый реестр…”. Норма работает так: что не поименовано в специальном списке “налогом не облагается” автоматически этим налогом облагается. Поэтому теперь все ПО, что не в реестре, лицензируется с НДС.
За ноу-хау и промышленные образцы не переживайте: они переедут в пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В соответствии со статьей 2 вышеупомянутого 265-ФЗ данные изменения вступают в силу с 01.01.2021.